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政策匯總

多角度解答個人所得稅專項附加扣除熱點問題

發布時間:2019年 08月 29日 15時 46分 編輯: 點擊量:373

接受繼續教育同時取得技能職業資格證書

如何享受專項附加扣除優惠?(來源:國家稅務總局)

 

問:如果納稅人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,如何享受繼續教育扣除?

答:根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,納稅人接受學歷繼續教育,可以按照每月400元的標準扣除,全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,且符合扣除條件的,可按照3600元的標準定額扣除,因此對同時符合此類情形的納稅人,該年度可疊加享受兩類扣除,當年其繼續教育共計可扣除8400元(4800+3600)。

 

六項專項附加扣除中,置頂的六個問題

(來源:北京稅務)

 

住房貸款

問:父母為子女買房,房屋產權證明登記為子女,貸款合同的貸款人為父母,住房貸款利息支出的專項附加扣除如何享受?

答:從實際看,房屋產權證明登記主體與貸款合同主體完全沒有交叉的情況很少發生。如確有此類情況,按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定,納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出可以扣除。本例中,父母所購房屋是為子女購買的,不符合上述規定,父母和子女均不可以享受住房貸款利息扣除。

 

繼續教育

問:如果納稅人在接受學歷繼續教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,如何享受繼續教育扣除?

答:根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》,納稅人接受學歷繼續教育,可以按照每月400元的標

準扣除,全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的,且符合扣除條件的,可按照3600元的標準定額扣除,因此對同時符合此類情形的納稅人,該年度可疊加享受兩類扣除,當年其繼續教育共計可扣除8400元(4800+3600)。

 

贍養老人

問:獨生子女家庭,父母離異后再婚的,如何享受贍養老人專項附加扣除政策?

答:對于獨生子女家庭,父母離異后重新組建家庭,在新組建的兩個家庭中,如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養人,則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元的贍養老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養人的關系。

 

子女教育

問:有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

答:可以。有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式,即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除,對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

 

大病醫療

問:在私立醫院就診是否可以享受大病醫療扣除?

答:對于納入醫療保障結算系統的私立醫院,只要納稅人看病的支出在醫保系統可以體現和歸集,則納稅人發生的與基本醫保相關的支出,可以按照規定享受大病醫療扣除。

 

住房租金

問:我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況,如何填寫相關信息?

答:納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的,納稅人在填寫租賃日期時應當避免日期有交叉。

如果此前已經填報過住房租賃信息的,只能填寫新增租賃信息,且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的,需聯系扣繳義務人在扣繳客戶端修改。


個人所得稅專項附加扣除熱點問題(來源:山東稅務)

問:個體工商戶僅有經營所得,無綜合所得收入,能否享受個人所得稅專項附加扣除?

答:根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號):“第十五條 ……取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。……”

 

問:納稅人再婚,撫養再婚配偶帶來的子女可以享受子女教育支出專項附加扣除嗎?

答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號):“第二十九條 ……本辦法所稱子女,是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的,比照本辦法規定執行。”

 

問:納稅人女兒于今年10月份年滿3周歲,何時開始享受子女教育專項附加扣除?

答:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號):“第三條 納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間分別為:(一)子女教育。學前教育階段,為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。……”

 

問:納稅人接受學歷(學位)繼續教育,符合政策規定的扣除條件,請問施教機構按規定組織實施的寒暑假是否連續計算?

答:根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號):“第三條 ……學歷(學位)繼續教育,為在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。……前款第一項、第二項規定的學歷教育和學歷(學位)繼續教育的期間,包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。”

 

問:納稅人正在接受職業資格繼續教育,此項支出何時扣除?

答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號):“第八條 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。”

 

問: 納稅人享受大病醫療專項附加扣除時,必須是住院的醫療支出才能扣除嗎?

答:根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號):“第十一條 在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。”因此符合政策規定的扣除條件即可,不考察納稅人是否住院治療。

 

(來源:國家稅務總局、北京稅務、山東稅務)



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